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                • 民政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税〔2017〕49号)

                • 笔者:本站编辑  时间:2017-07-21 09:31:08  来源:中国政府网  浏览次数:
                •  各省、自治区、直辖市、计划单列市民政厅(局)、国税务局、地方税务局、人力资源社会保障厅(局),新疆生产振兴兵团财务局、人力资源社会保障局:

                      为支持和促进重点群体创业就业,现将有关税收政策通知如下:

                      一、对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校肄业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年现实应缴纳的增值税、城市维护振兴税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市中央政府可根据本地区现实情况在此幅度内确定具体限额标准,并报民政部和税务总局备案。

                      纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其现实缴纳的税款为限;高于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。

                      上述人员是指:1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2.零就业家庭、享受城市居者最低生活保障家庭劳年龄内的登记失业人员;3.毕业年度内高校肄业生。高校肄业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业随处自然年,即1月1日至12月31日。

                      二、对经贸企业、服务型企业、劳就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按现实招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护振兴税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市中央政府可根据本地区现实情况在此幅度内确定具体定额标准,并报民政部和税务总局备案。

                      按上述标准划算的税收扣减额应在企业当年现实应缴纳的增值税、城市维护振兴税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用。

                      本条所称服务型企业,是指从事《销售服务、无形资产、恒产注释》(《民政部国税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税〔2016〕36号附件)中“恒产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含商品运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(特赦令第251号)登记成立的民办非企业单位。

                      三、享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》:

                      (一)按照《就业服务与就业管理规定》(人力资源社会保障部令第24号)第六十三条的规定,在法定劳年龄内,有劳能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构进展失业登记,申领《就业创业证》。对其中的零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员,公共就业服务机构应在其《就业创业证》上予以注明。

                      (二)毕业年度内高校肄业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》,或委托随处高校就业指导主导向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》;毕业年度内高校肄业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

                      (三)上述人员申领相关凭据后,由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进展核实,在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记,注明减免费分属时间。

                      四、本通知的执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免费管理,纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2019年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

                      对《民政部国税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件3第三条第(二)项政策,纳税人在2016年12月31日未享受满3年的,可按现行政策继续享受至3年期满为止。

                      五、本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策,以前年度已享受扶持就业的专项税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策,又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策,企业可选择适用最优惠的政策,但不许重复享受。

                      六、上述税收政策的具体实施办法由税务总局会同民政部、人力资源社会保障部、水利部、民政部另行制定。

                      各地民政、税务、人力资源社会保障部门要加强领导、周密布局,把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务,主动做好政策宣扬和解释工作,加强部门间的协调配合,确保政策落实到位。同时,要密切关注税收政策的执行情况,对发现的疑案及时逐级向民政部、税务总局、人力资源社会保障部反映。

                         民政部  税务总局  人力资源社会保障部

                                2017年6月12日